Мальта, бывшая колония Соединенного Королевства, сохранила англо-саксонские правовые традиции и бюрократическую гибкость.

Мальтийское правительство осознает свои ограничения в экономическом развитии (небольшие размеры страны, старение населения, зависимость от обслуживающего сектора), поэтому в течение многих лет мальтийцы ставили свою экономическую политику на карту, являющуюся синонимом успеха: копирование швейцарской модели с целью привлечь новых резидентов и компании с большой экономической мощью.

К тому же, эта страна поддерживает принципы Содружества, несмотря на свою принадлежность к Европейскому союзу. Например, разработаны очень привлекательные программы, которые помогают стать налоговым резидентом Мальты инвесторам. Также страна привлекает своим льготным налогообложением для нерезидентов-граждан ЕС и других стран.

Но у Мальты не только современный подход к налогообложению. В стране весьма продвинутое законодательство в отношении азартных игр, криптовалют, банковского страхования и т. д. Одним словом, это гораздо более продвинутая страна, чем может показаться на первый взгляд.

Почему Мальта привлекательна с финансовой точки зрения?

Подоходный налог на Мальте может иметь определенную сложность, поскольку предусматривает некоторые исключения, но, как правило, налогом облагаются те, кто считается налоговым резидентом Мальты.

Как работает подоходный налог на Мальте?

Согласно мальтийскому законодательству, физическое лицо может стать налоговым резидентом Мальты, если проводит более 6 месяцев в году на Мальте в течение 12-месячного периода (такой период исчисляется с апреля по апрель) или имеет свой центр экономических и/или жизненных интересов на Мальте.

Мальтийский подоходный налог работает следующим образом:

• для резидентов и постоянно проживающих лиц: постоянно проживающие резиденты облагаются подоходным налогом с доходов и прироста капитала со всего мира;
• для нерезидентов: нерезиденты, проживающие в стране, платят подоходный налог со своих доходов на Мальте и доходов, полученных из иностранных источников. Иностранный доход не подлежит налогообложению;
• база налогообложения: доход из любой точки мира для резидентов, постоянно проживающих в стране, и местных, а также перечисляемый на Мальту доход из зарубежных источников для резидентов без домициля;
• доход, подлежащий налогообложению: включает трудовой доход, прирост капитала, фактический и личный доход, а также доход от бизнеса.

В общих чертах, Мальта облагает налогом доходы со всего мира (т. е. весь полученный доход) по прогрессивной ставке от 0% до 35%. Диапазон выглядит следующим образом:

• освобождаются от налога первые 8500 евро;
• 15% до 14 500 евро;
• 25% до 60 000 евро;
• 35% для сумм свыше 60 000 евро.

Кроме того, в исключительных обстоятельствах режимов для резидентов без домицилия, фиксированный налог в размере 15% применяется только к иностранному доходу, перечисляемому на Мальту, с минимальным налогообложением в размере 5000 евро.

Стоит отметить, что на Мальте, как и во многих странах ЕС, довольно высокий стандартный налог для физлиц. В данной статье мы проанализируем только те особые режимы, которые являются выгодными, т.е. режимы для резидентов без домициля.

Как стать налоговым резидентом Мальты со статусом «без домициля»?

Понятие «резидентство без постоянного места жительства» (резидент без домициля) — предоставляет специальный налоговый режим для резидентов Мальты, которые не проживают на территории страны на постоянной основе, даже если они являются налоговыми резидентами Мальты.

С практической точки зрения, режим резидентства без домициля может дать многим его пользователям значительные налоговые льготы.

Применяя специальный налоговый режим для резидентов без домициля (который также используется в других странах-членах ЕС, таких как Ирландия и Великобритания), физические лица, являющиеся резидентами, но не проживающие на Мальте на постоянной основе, платят налог со следующих доходов:

• местный источник дохода и прирост капитала;
• доход из иностранного источника (не прирост капитала) при перечислении его на Мальту.

В соответствии с вышеизложенным, лица, проживающие и не проживающие на Мальте, не облагаются налогом на доход со всего мира, а просто платят налог на доход, который они получают на Мальте или перечисляют в страну.

Такой налоговый режим весьма привлекателен для лиц, желающих переехать на Мальту.

Чем отличается возможность стать налоговым резидентом Мальты со статусом «без домициля»?

Итак, основные характеристики мальтийского режима для резидентов без домициля следующие:

• Налогами облагается только следующее:
• доход/прирост капитала, полученный на Мальте. Резидент без домициля будет платить фиксированный налог в размере от 0 до 35% с дохода, возникающего там (в основном от его профессиональной деятельности);
• заработная плата, которая может быть назначена, если вы регистрируете компанию на Мальте. Если пользователь решит зарегистрировать компанию на Мальте, он может платить налог по ставке не более 15%;
• иностранный доход (не капитал или прирост капитала), если он получен на Мальте или перечислен туда. Резидент без домициля платит 15% от дохода, перечисленного на Мальту.

Все другие доходы из иностранных источников будут облагаться налогом по ставке 0%, если они не перечисляются на Мальту.

Как работает принцип перечисления? Что подразумевается под перечислением на Мальту?

• Как действует «принцип перечисления»:
• иностранный доход облагается налогом на Мальте только при перечислении его на территорию Мальты;
• однако перечисления доходов от арендной платы на Мальту имеет довольно широкое значение, и включает в себя:
• перевод дивидендов на Мальту на мальтийский личный банковский счет пользователя-резидента Мальты;
• перевод процентов или прироста капитала на личный мальтийский банковский счет пользователя-резидента Мальты;
• использование дебетовой карты на Мальте для повседневных нужд;
• снятие наличных для повседневных нужд в банкоматах Мальты.

Доход, который был получен до получения статуса налогового резидента Мальты, можно перечислить на территорию страны, не платя с него налог.

Это означает, что первоначальный иностранный капитал физического лица не подпадает под действие такого законодательства и поэтому может быть перечислен на Мальту без обложения его налогом.

Если я ничего не перечисляю, могу ли я не платить налоги?

Минимальный налоговый сбор: в 2018 году был введен минимальный налоговый сбор для резидентов без домициля, в размере 5000 евро (без учета любых налоговых льгот за рубежом) за год проживания для тех лиц, которые не проживают в стране на постоянной основе, т.е. являются ее резидентами без домициля. Этот минимум распространяется на лиц и супружеские пары, которые:

• получают доход из иностранных источников в размере не менее 35 000 евро в год, который не перечисляется на Мальту;
• не имеют налоговых льгот по Глобальной программе резидентства, Налоговому режиму для состоятельных людей, Мальтийской пенсионной программе и Правилам программы резидентства.

Какие еще налоги существуют на Мальте?

В отличие от многих других стран ЕС, Мальта имеет низкое налоговое обременение и англо-саксонскую налоговую службу.

Это означает, что на Мальте весьма либеральный подход в отношении международных структур (например, использование таких видов структур, как трасты, партнерства, а также небольшое количество удерживаемых налогов и т. д.).

Другими наиболее привлекательными особенностями этой страны с точки зрения налогообложения являются:

• отсутствие налога на богатство;
• отсутствие налогов на наследство и дарение;
• отсутствие декларирования активов как внутри страны, так и за границей;
• косвенный налог IGI (эквивалентный НДС) составляет 18%;
• отсутствие налога на роскошь;
• налоговые инспекции проводятся в облегченном режиме, и налоговые службы легко идут на переговоры, что в корне отличается от того, как это происходит в континентальной Европе;
• с 1 января 2020 года вводится налог на выход. Это означает, что тому, кто ведет на Мальте крупный бизнес, а затем хочет переехать в страну за пределы Европейского Союза, придется заплатить крупную сумму, прежде чем покинуть Мальту (при условии, что он/она живет в такой стране в течение длительного периода времени).

Какие же основные недостатки Мальты?

• На Мальте очень сложная система возврата корпоративного налога, а функционирование и стоимость структуры могут быть высокими. К тому же, неправильное ее использование может привести к проблемам с налоговыми органами Мальты или налоговыми органами страны вашего происхождения.
• С 1 января 2019 года действуют правила CFC, которые затрудняют действие международной оффшорной программы или использование фиктивных компаний.
• С 1 января 2020 года вступил в силу налог на выход. Если вы имеете обширный инвестиционный портфель или же собственную компанию с большой капиталоемкостью, то при переезде с Мальты в страну за пределами Европейского Союза, вы заплатите довольно внушительную сумму налогов.
• Правило пребывания на Мальте не более 183 дней в году может не понравиться пользователям нашего ресурса. И это не гибкое ограничение, поскольку полиция добросовестно контролирует выезды и въезды фрилансеров.
• Финансовая система Мальты переживает определенные трудности, и банковская отрасль весьма требовательна к соблюдению требований.
• Большая часть корпоративных налоговых махинаций Евросоюза происходит на Мальте.
• Мальта может быть очень привлекательным, но в то же время сложным и дорогостоящим режимом. Краткосрочное пребывание не имеет особого смысла, учитывая стоимость входных барьеров.

Каковы основные преимущества Мальты?

Если вы решили стать налоговым резидентом Мальты, вы можете воспользоваться следующими преимуществами:

• резидент без домициля может платить практически нулевой налог;
• если вы являетесь гражданином ЕС, переезд на Мальту не создаст вам никаких трудностей и затрат;
• если вы не являетесь гражданином ЕС, вам следует рассмотреть возможность получения резидентства на Мальте через инвестиции или Золотую визу;
• обширная сеть договоров об исключении двойного налогообложения;
• при выводе прибыли или доходов с острова в другие юрисдикции налоги практически отсутствуют;
• применение Директивы ЕС «О дочерних и материнских компаниях»;
• отсутствие налога на недвижимость;
• отсутствие налога на наследство и дарение;
• отсутствие необходимости декларировать или перечислять активы;
• вы можете проживать в стране с рейтингом A+ согласно рейтинговому агентству Fitch.

Как сделать первый шаг?

В Relocate&Save работают местные юристы, специализирующиеся на получении резидентства Мальты. Если вы всерьёз заинтересованы сменить налоговое резидентство на мальтийское, напишите нам, используя форму обратной связи или по адресу [email protected].

Если вы рассматриваете переезд в другую страну, но не уверены, какую выбрать, рекомендуем скачать бесплатно и прочитать наш обновленный отчет «Три лучших современных налоговых направления».