Comment devenir un résident fiscal à Malte, un paradis fiscal au milieu de la Méditerranée

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Malte, ancienne colonie du Royaume-Uni, a conservé la tradition juridique et l’agilité bureaucratique anglo-saxonnes.

Conscients des limites de Malte en matière de développement économique (petite taille, vieillissement de la population, dépendance au secteur tertiaire), les dirigeants maltais misent depuis des années sur une carte souvent synonyme de succès : reproduire le modèle suisse pour attirer de nouveaux résidents et des entreprises à haut rendement.

En outre, Malte conserve certains aspects du Commonwealth malgré son appartenance à l’UE : par exemple, elle a mis au point des programmes de résidence des investisseurs et d’imposition des personnes non domiciliées qui sont très attrayants pour les ressortissants de l’UE et des pays tiers.

Mais Malte n’est pas seulement moderne en termes de fiscalité, elle dispose également d’une législation très avancée sur les jeux d’argent, les crypto-monnaies, les assurances bancaires, etc. Il s’agit, en somme, d’un pays beaucoup plus avancé qu’il n’y paraît à première vue.

Pourquoi Malte est-elle fiscalement intéressante?

L’impôt sur le revenu des personnes physiques à Malte peut être quelque peu complexe car il existe un certain nombre d’exceptions, mais en règle générale, les personnes considérées comme résidentes fiscales à Malte seront imposées.

Comment fonctionne l’impôt sur le revenu à Malte?

Selon la loi maltaise, une personne est résidente à Malte si elle passe plus de 6 mois par an à Malte au cours d’une période de 12 mois (à Malte, cette période est calculée d’avril à avril) ou si elle a le centre de ses intérêts économiques et/ou vitaux à Malte.

L’impôt maltais sur le revenu des personnes physiques fonctionne comme suit:

Résidents et domiciliés: Les résidents domiciliés sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs bénéfices et plus-values mondiaux.
Résidents non domiciliés: Les résidents non-dom sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs revenus à Malte et sur les revenus étrangers transférés. Ils ne sont pas imposés sur les revenus de source étrangère.
Base imposable: revenu mondial pour les résidents domiciliés et revenu local et transféré pour les non-résidents.
Revenu imposable: le revenu imposable comprend les revenus du travail, les gains en capital, les revenus mobiliers et immobiliers et les revenus professionnels.

D’une manière générale, Malte impose le revenu mondial (c’est-à-dire tous les revenus perçus) à un taux progressif de 0 à 35%. Les crochets fonctionnent comme suit:

Il existe une exemption pour les premiers 8 500 €.
15% jusqu’à 14 500 euros
25% jusqu’à 60 000 euros
35% pour les montants supérieurs à 60.000€.

En outre, dans les circonstances exceptionnelles des régimes de non-domicile, un impôt forfaitaire de 15 % s’applique uniquement aux revenus étrangers transférés à Malte, avec une obligation fiscale minimale de 5 000 EUR.

Il convient de mentionner que Malte, comme de nombreux pays de l’UE, a une fiscalité ordinaire élevée sur les personnes physiques. Dans ce rapport, nous n’analyserons que les régimes spéciaux qui sont attrayants, à savoir le régime maltais des personnes non domiciliées.

Comment fonctionne le régime de non-domination de Malte?

Le statut de non-domicile est un régime fiscal spécifique pour les résidents maltais qui n’ont pas de domicile fixe ou permanent à Malte, même s’ils sont des résidents fiscaux maltais.

Dans la pratique, le régime des non-nomades pourrait apporter des avantages fiscaux importants à de nombreux utilisateurs.

En appliquant le régime fiscal spécial pour les personnes non domiciliées (qui s’applique également dans d’autres États membres de l’UE comme l’Irlande et le Royaume-Uni), les personnes qui sont résidentes mais non domiciliées à Malte sont imposées à Malte sur les revenus suivants:

Source locale de revenus et de gains en capital.
Source étrangère de revenus (pas de gains en capital) lorsqu’ils sont transférés à Malte.

Par conséquent, les personnes résidentes et non domiciliées à Malte ne sont pas imposées sur le revenu mondial, mais sont simplement imposées sur le revenu qu’elles gagnent ou qu’elles envoient à Malte.

Cela constitue un traitement fiscal très attractif pour les personnes souhaitant transférer leur résidence à Malte.

Quelles sont les principales caractéristiques de la non-domination maltaise?

Ainsi, les principales caractéristiques de la non-domination maltaise sont les suivantes:

Les impôts ne sont payés que pour:
- Seuls les revenus/gains en capital générés à Malte sont imposés. Le non-résident paierait un impôt forfaitaire de 0 à 35 % sur les revenus qu’il y génère (principalement issus de son activité professionnelle) :
- Le salaire qui peut être attribué si vous constituez une société à Malte. Si l’utilisateur décide de constituer une société à Malte, il pourra être taxé à un taux maximum de 15%.
- Les revenus étrangers (pas le capital ni les gains en capital) s’ils sont reçus ou versés à Malte. Non-dom 15% sur les revenus transférés à Malte.

Tous les autres revenus de source étrangère seraient imposés à 0 % dans la mesure où ils ne sont pas versés à Malte.

Comment fonctionne la base de transfert de fonds et qu’est-ce que cela signifie d’être transféré à Malte?

Fonctionnement de la base de remise:
- Les revenus étrangers ne sont imposables à Malte que lorsqu’ils sont transférés sur le territoire.
- Cependant, la signification de la remise de loyer à Malte est assez large, et la remise comprend:
  - Versement des dividendes à Malte sur le compte bancaire personnel maltais de l’utilisateur résidant à Malte.
  - Versement d’intérêts ou de gains en capital sur le compte bancaire maltais personnel de l’utilisateur résidant à Malte.
  - Utilisation de la carte de débit à Malte pour la consommation courante.
  - Retirez de l’argent liquide dans les distributeurs automatiques de Malte pour votre consommation quotidienne.

Les revenus gagnés avant l’acquisition de la résidence fiscale à Malte peuvent être transférés sur le territoire sans être soumis à l’impôt.

Cela signifie que le capital étranger initial de l’individu n’est pas couvert par cette législation et peut donc être transféré à Malte sans être taxé.

Si je ne verse rien, puis-je ne pas payer d’impôt?

Charge fiscale minimale : En 2018, une charge fiscale minimale pour les non-doms de 5 000 € (avant la prise en compte de tout abattement fiscal étranger) par année de résidence a été introduite pour les personnes physiques qui sont résidentes mais non domiciliées, c’est-à-dire les non-doms. Ce minimum s’applique aux personnes physiques et aux couples mariés qui:
- Avoir des revenus de source étrangère d’au moins 35 000 € par an et qui ne sont pas versés à Malte.
- Ne sont pas soumis à un taux d’imposition spécial, tel que le programme de résidence globale, le HNWII, le programme de retraite de Malte et les règlements relatifs aux régimes de résidence.

Quels autres impôts existe-t-il à Malte?

Contrairement à de nombreux autres pays de l’UE, Malte se caractérise par une faible pression fiscale et une autorité fiscale anglo-saxonne.

Cela implique une tradition beaucoup plus permissive à l’égard des structures internationales (par exemple, utilisation de trusts, de partenariats, faibles retenues à la source, etc.)

Les autres caractéristiques attrayantes de ce pays en termes de fiscalité sont les suivantes:

Il n’y a pas d’impôt sur la fortune.
Il n’y a pas d’impôt sur les successions et les donations.
Aucune déclaration de patrimoine, que ce soit dans le pays ou à l’étranger.
L’impôt indirect IGI (équivalent de la TVA) est de 18%.
Il n’y a pas de taxe de luxe.
Les contrôles sont laxistes et l’administration fiscale négocie facilement, et sont très différents de ceux de l’Europe continentale.
Il existe une taxe de sortie à partir du 1er janvier 2020. Cela signifie qu’une personne qui génère beaucoup d’affaires à Malte et qui souhaite ensuite s’installer dans un pays hors de l’Union européenne devra payer une somme importante avant de quitter Malte (à condition d’y vivre pendant une longue période).

Quels sont les principaux inconvénients de Malte?

Le système de remboursement de l’impôt sur les sociétés est très complexe et le fonctionnement et le coût de la structure peuvent être élevés. Une mauvaise utilisation peut également entraîner des problèmes avec les autorités fiscales maltaises ou celles de votre pays d’origine.
À partir du 1er janvier 2019, les règles relatives aux CFC s’appliqueront et rendront plus difficile la planification internationale offshore ou l’utilisation de sociétés écrans.
Le 1er janvier 2020, l’exit tax est entrée en vigueur. Si vous disposez d’un important portefeuille d’investissements financiers ou d’une société à forte capitalisation, vous risquez d’être fortement taxé si vous quittez Malte pour un pays situé en dehors de l’UE.
Permanecer 183 días en Malta puede desagradar a los usuarios, y no es una limitación flexible ya que la policía controla concienzudamente las salidas y entradas de los autónomos.
Le système financier maltais a connu quelques difficultés et le secteur bancaire est très exigeant en termes de conformité.
Malte est dans l’œil du cyclone en ce qui concerne la fraude fiscale des entreprises au sein de l’Union européenne.
Malte peut être un régime très attractif mais, en même temps, il est compliqué et coûteux à mettre en œuvre. Un séjour de courte durée n’aurait pas beaucoup de sens compte tenu du coût des barrières à l’entrée.

Quels sont les principaux avantages de Malte?

Ce sont les principaux avantages dont l’utilisateur pourrait bénéficier en déménageant sa résidence à Malte:

La non-domination peut permettre une imposition quasi nulle.
Si vous êtes membre de l’UE, il n’y a pas de restrictions à l’immigration ni de frais pour s’installer à Malte.
Si vous n’êtes pas membre de l’UE, vous devez envisager la possibilité de résider à Malte par le biais de la résidence par investissement ou du Golden Visa.
Vaste réseau de conventions de double imposition.
Il n’y a pratiquement pas de retenues d’impôts à la source sur les bénéfices ou les rendements réalisés sur l’île dans d’autres juridictions.
Mise en œuvre des directives européennes filiale société mère.
Il n’y a pas d’impôt sur la fortune.
Il n’y a pas d’impôt sur les successions et les donations.
Les biens ne doivent pas être déclarés ou répertoriés.
Vous pouvez vivre dans un pays noté A+ par l’agence de notation Fitch.

Comment faire le premier pas?

Chez Relocate&Save, nous avons des avocats locaux spécialisés dans l’obtention de la résidence à Malte. Si vous souhaitez changer votre résidence fiscale pour Malte, veuillez nous contacter via le formulaire de contact ou à l’adresse [email protected].

Et si vous envisagez de vous installer dans un autre pays, mais que vous n’êtes pas sûr de la destination idéale, téléchargez notre rapport « Les 3 meilleures destinations fiscales du moment », disponible gratuitement ci-dessous.