Dubái es ampliamente conocida por sus espectaculares rascacielos, el lujo y las compras, pero sobre todo por la falta de impuestos tanto a nivel personal como empresarial.

Esta ausencia de impuestos ha permitido a Dubái atraer miles de empresas y millones de dólares en inversión, hecho que le ha convertido en un hub tecnológico y financiero que sin duda es vanguardia de Oriente Medio.

No obstante, en los últimos años, tanto los Emiratos Árabes Unidos en general como Dubái en particular han experimentado cambios fiscales significativos. El objetivo de estas reformas es simplificar su sistema tributario y alinearlo con las mejores prácticas internacionales, al mismo tiempo que se diversifican sus ingresos estatales.

Entre los cambios impositivos podemos encontrar los siguientes:

• Implementación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en enero de 2018,
• Introducción de las normas de sustancia económica (ESR o normas para que las empresas no sean empresas fantasma o «shell companies»)
• Introducción de las regulaciones de Informe País por País (CbCR) en abril de 2019.

Pero, sin duda, el cambio más notable es la introducción de un Impuesto sobre Sociedades. Como consecuencia, los Emiratos Árabes Unidos, y por tanto también Dubái, han comenzado a gravar los beneficios empresariales.

Existe mucha confusión sobre cómo afectará este Impuesto sobre Sociedades a las empresas ya existentes y empresarios afincados en Dubái, quienes estaban acostumbrados a no pagar impuestos y ahora se ven amenazados por una factura fiscal.

De hecho, se ha levantado tal revuelo que la misma Autoridad Financiera de Emiratos Árabes ha emitido un comunicado para desmentir interpretaciones inexactas del Impuesto de Sociedades, acusándolas de menoscabar la reputación y el atractivo de Dubái como destino atractivo para empresarios.

Con el objetivo de aclarar la nueva situación, en este artículo vamos a desgranar el nuevo Impuesto sobre Sociedades de UAE .

¿Cuándo se aprobó el Impuesto sobre Sociedades en UAE?

El Impuesto sobre Sociedades en Dubai fue aprobado el 31 de enero de 2022, y entró en vigor para los ejercicios fiscales que comienzan a partir del 1 de junio de 2023.

Toda empresa que adopte un ejercicio fiscal que comience el 1 de junio de 2023 y finalice el 31 de mayo de 2024 estará sujeta al TC a partir del 1 de junio de 2023. Es probable que la primera declaración del impuesto deba presentarse hacia finales de 2024.

Las empresas que adopten un año natural que comience el 1 de enero de 2023 y finalice el 31 de diciembre de 2023 estarán sujetas al impuesto sobre sociedades a partir del 1 de enero de 2024 y la presentación de la declaración se realizará probablemente a mediados de 2025.

¿Qué tipo impositivo se paga?

El tipo impositivo estándar para el Impuesto sobre Sociedades en Dubái es del 9%.

Sin embargo, hay un sistema de tres niveles:

• Los beneficios imponibles anuales menores de 375,000 AED (aprox 102.000 $) están sujetos a una tasa del 0%,
• Los beneficios imponibles anuales que exceden de 375,000 AED (aprox 102.000 $) están sujetos a una tasa del 9%,
• Las empresas multinacionales que entran en el ámbito del Pilar 2 del marco BEPS 2.0 están sujetas a diferentes tasas según las reglas de la OCDE (resultados globales consolidados superiores a AED 3.15 mil millones).

Por tanto, una empresa pagaría 0% sobre los primeros 102.000 $ de beneficio y 9% por los beneficios superiores a esta cantidad.

Por ejemplo, una empresa con 200.000$ de beneficio estaría en menos de un 4,5% efectivo de tributación.

Afortunadamente, hay exenciones que a la hora de la verdad reducen considerablemente esta tributación, llevándola incluso al 0%. Enseguida hablaremos sobre esto.

¿Cómo funciona este impuesto?

El Impuesto sobre Sociedades se aplica a todas las empresas y actividades comerciales que operan en los siete emiratos de los Emiratos Árabes Unidos, y por tanto también a aquellas empresas radicadas en Dubái.

Este impuesto se calcula sobre los beneficios percibidos por la empresa, es decir, una vez se deducen los gastos de los ingresos, siendo en términos generales todos los gastos relacionados con la actividad deducibles a efectos fiscales.

No obstante, existe una seria de rentas que estarían exentas del Impuesto sobre Sociedades de Emiratos Árabes Unidos:

• Ingresos por dividendos obtenidos por la sociedad de los EAU de sus participaciones cualificadas (se definirán en la ley). La conocida como «participation exemption».
• Ganancias de capital
• Beneficios procedentes de la reorganización del grupo
• Beneficios de transacciones intragrupo
• No habrá retención de impuestos de los EAU sobre los pagos nacionales y transfronterizos.

Las normas de la OCDE sobre precios de transferencia serán aplicables a partir de ahora en los Emiratos Árabes Unidos. Todas las empresas tienen que cumplir con las normas de Precios de Transferencia y los requisitos de documentación.

¿Quién está exento de pagar este impuesto?

El Impuesto sobre Sociedades de Emiratos Árabes aplicará a todas las empresas, con la excepción de las siguientes:

• Las empresas que operan en la extracción de recursos naturales. Éstas seguirán estando sujetas a los decretos fiscales emitidos por su respectivo emirato.
• Las personas físicas que obtengan ingresos a título personal (es decir, salarios, rentas de inversión), siempre que la actividad generadora de ingresos no requiera una licencia comercial.
• Las empresas registradas en las zonas francas (Free Trade Zones), siempre que cumplan todos los requisitos reglamentarios, y que no realicen negocios con empresas radicadas en los Emiratos Árabes Unidos.

En términos generales, si su empresa está operando en Dubái, tiene unos beneficios imponibles anuales mayores de 375,000 AED (aprox 102.000 $) y además realiza negocios con empresas radicadas en territorio Emiratí (mainland business) ésta deberá pagar Impuesto sobre Sociedades en Dubái.

Sin embargo, si su empresa está registrada en una Free Trade Zone y no hace negocios con el territorio continental de los Emiratos Árabes Unidos, puede estar exenta del Impuesto sobre Sociedades, siempre que cumpla con todos los requisitos reglamentarios.

De este modo, una empresa que dedique por ejemplo a dar servicios de hostelería a hoteles en Dubái y que por tanto preste servicios considerados «mainland» podría estar sujeta al Impuesto sobre Sociedades, en cambio una sociedad incorporada en una Free Trade Zone que se dedique a prestar servicios online a clientes fuera de Emiratos Árabes Unidos no tributaría por el Impuesto sobre Sociedades.

¿Las empresas en los Free Trade Zone no deben declarar impuestos?

Como hemos comentado, las empresas registradas en las Free Trade Zones de Dubái pueden estar exentas del Impuesto sobre Sociedades siempre que no hagan negocios con el territorio continental de los Emiratos Árabes Unidos y cumplan con todos los requisitos reglamentarios.

No obstante, es muy importante remarcar que en todas las Free Trade Zones se tiene que presentar una declaración de impuestos corporativos anualmente -aunque sea a meros efectos informativos-.

¿Qué necesita una sociedad constituida en una Free Trade Zone para no pagar impuestos?

Una empresa constituida en una Free Trade Zone de Dubái deberá percibir todos sus ingresos de fuera de Emiratos Árabes Unidos o bien ser considerada como «Qualifying Free Zone Person» para poder seguir disfrutando de una tributación del 0%.

Para ello, la sociedad de la Free Trade Zone de Dubái deberá:

• Tener una sustancia económica adecuada de conformidad con la normativa de Emiratos Árabes Unidos (ESR). https://www.moec.gov.ae/en/economic-substance-regulations
• Percibir  rentas calificadas como «Qualifying Income» -un listado de actividades tasadas por el Gobierno de Emiratos Árabes Unidos-.
• Cumplir las normas sobre precios de transferencia y mantener la documentación pertinente sobre precios de transferencia; y
• No haber optado por someterse íntegramente al Impuesto sobre Sociedades de manera voluntaria.

En resumen, estas son todas las posibles casuísticas:

• Empresas en Free Trade Zones:
  • Si realizan únicamente transacciones con empresas internacionales NO pagarán el impuesto de sociedades del 9%.
  • Si realizan transacciones con entidades onshore de los EAU estarán sujetas a un impuesto de sociedades del 9% a menos que se trate de empresas calificadas como «Qualifying Free Zone Person» y se trate de «Qualifying Income»
• Entidades onshore de los EAU:
  • Estarán sujetas a un impuesto de sociedades del 9% por los ingresos superiores a 375000 AED.

¿Vale la pena mudarse a Dubái tras la entrada en vigor de este impuesto?

Se ha hablado de si Dubái perdería competitividad con la entrada en vigor del impuesto sobre sociedades, pero nada más alejado de la realidad, dado que el impuesto sobre sociedades es uno de los más atractivos a nivel internacional (con un tipo efectivo muy por debajo de la media de la OCDE) es fácil de entender, proporciona exenciones en varias áreas relevantes y crea una carga de cumplimiento relativamente limitada centrada principalmente en pequeñas y medianas empresas.

Asimismo, creemos que la mayoría de potenciales clientes de Relocate&Save (nómadas digitales, empresarios de éxito, deportistas profesionales y emprendedores) no pagarían impuestos en Dubái dado que sus sociedades constituidas en una Free Trade Zone no facturan a empresas situadas en Emiratos Árabes Unidos, siendo el 100% de sus ingresos de fuera de los Emiratos.

¿Cómo dar el primer paso?

Desde Relocate&Save hemos ayudado durante estos últimos años a trasladar la residencia fiscal a Dubái de emprendedores, grandes patrimonios, deportistas y gente del mundo de las criptomonedas.

De hecho, nuestra presencia y contactos en Dubái nos convierten en un compañero ideal tanto para entender si debe pagar este nuevo impuesto como para instalarse en Dubái y trasladar su residencia con nosotros.

Relocate&Save es socio oficial de IFZA, es una de las principales Free Trade Zones de Dubái, con infraestructuras de categoría mundial, instalaciones de vanguardia y una normativa favorable a la actividad empresarial, lo que la convierte en un destino ideal para los inversores extranjeros que deseen establecer y desarrollar su negocio.

Si tiene dudas y quiere que le ayudemos con el proceso de obtención de un visado, por favor escríbanos a [email protected] o mediante el formulario de contacto.