Поиск
Close this search box.

Пояснения по корпоративному подоходному налогу в Люксембурге

Люксембург продолжает оставаться одной из наиболее привлекательных европейских стран для инвестиций в бизнес. В значительной степени это связано с его корпоративным налоговым режимом, который характеризуется низким налогообложением.

Налоговый режим разделен на несколько уровней: Компании-резиденты Люксембурга должны платить корпоративный подоходный налог (ставка ISR или CIT) на государственном уровне. На муниципальном уровне они должны платить MBT.

Ставка налога для компаний, расположенных в Люксембурге

Ставка CIT варьируется в зависимости от налогооблагаемой базы:

  • Если база не превышает 175 000 евро, применяемая ставка составляет 15%.
  • Промежуточная ставка составляет от 15% до 17% для компаний с налогооблагаемым доходом, превышающим 175 000 евро, но не превышающим 200 000 евро.
  • Для компаний с налогооблагаемым доходом, превышающим 200 000 евро, применяется ставка 17%.

Дополнительные налоги

Все юридические лица, находящиеся в Люксембурге, должны выплачивать сумму, равную 7% от их CIT, в качестве взноса в фонд занятости. Другими словами, компания, облагаемая налогом по ставке 17%, платит 1,19% в этот фонд.

С другой стороны, существует муниципальный налог на бизнес или MBT. В случае с городом Люксембург налог составляет 6,75%.

Однако эти ставки могут быть снижены при использовании льгот в размере до 25% в течение восьми лет, что страна и предлагает иностранным компаниям, расположенным здесь.

Существует государственный налог на чистое богатство компаний, который называется Налог на чистое богатство (NWT). NWT взимается по ставке 0,5% с той части чистого богатства, которая равна или меньше 500 млн евро, и 0,05% со всего, что превышает эту сумму.

Субъекты, облагаемые данным налогом

ISR применяется к тем организациям, которые считаются юридическими лицами в соответствии с Законом о подоходном налоге. То есть, Частная компания с ограниченной ответственностью, Публичная компания с ограниченной ответственностью и Специальная компания с ограниченной ответственностью или SCSp.

Налог не применяется в отношении фискально прозрачных организаций, но их партнеры должны облагаться налогом в Люксембурге в соответствии с их долей дохода партнерства.

Что касается уплаты MBT, то его платят даже партнерства, поскольку налогом облагается доход, полученный от коммерческой деятельности в стране. Однако некоторые юридические лица не платят этот налог, если они не осуществляют деятельность коммерческого характера.

Каков налог на прибыль корпораций в Люксембурге?

Люксембургский налог на прибыль корпораций работает в классическом стиле и взимается с эффективно реализованной прибыли корпораций.

Прибыль определяется в соответствии с коммерческим балансом, после корректировки в соответствии с правилами бухгалтерской оценки. Это означает, что прибыль корректируется для целей налогообложения двумя способами:

  • Добавлением всех расходов, которые не подлежат вычету.
  • Вычитая доходы, не подлежащие вычету, и налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды.

Особенностью люксембургской ISR является то, что все доходы компании считаются доходами от предпринимательской деятельности, и они не разделяются по категориям. Все доходы получают одинаковый налоговый режим, независимо от их природы или происхождения.

Доходы, облагаемые корпоративным подоходным налогом

Общее правило заключается в том, что люксембургские компании облагаются налогом на доход, полученный в любой точке мира. Компании-нерезиденты подлежат налогообложению в Люксембурге, если они получили в Люксембурге следующие доходы:

  • Прибыль от бизнеса, полученная от постоянного представительства или постоянного представителя в Люксембурге.
  • Доход от аренды недвижимости, расположенной в стране.
  • Прибыль от продажи недвижимости, расположенной в стране.
  • Краткосрочная прибыль, полученная от продажи существенного пакета акций (пакет акций более 10%).

Вычет налоговых убытков

Налоговые убытки могут быть вычтены как специальные расходы и зачтены против налогооблагаемого дохода Люксембурга, а не только того, который получен от самой деятельности. При условии, что они должным образом учтены.

С 2017 года перенос убытков ограничен в общей сложности 17 налоговыми годами. По истечении этого срока их больше нельзя будет вычесть. С другой стороны, перенос убытков от одного акционера к другому после приобретения компании третьей стороной также не допускается.

Реальная привлекательность Люксембурга для компаний

Помимо более низких ставок подоходного налога по сравнению с другими европейскими странами, Люксембург привлекателен для иностранных компаний тем, что в нем не применяется налог у источника на проценты и роялти, выплачиваемые дочерними компаниями своим материнским компаниям в других странах.

Более того, в определенных случаях он предлагает освобождение от налога на корпоративные дивиденды, а также на прирост капитала и прирост капитала, полученный от продажи или передачи активов.

Все это делает Люксембург особенно интересным местом для размещения там штаб-квартир компаний. Хотя это все еще остается тем, что совсем не нравится Европейскому Союзу, и это нашло отражение в различных отчетах.

Вы хотите перевести свою компанию в Люксембург или другую страну?

Relocate&Save — это международная сеть экспертов по налоговому праву, состоящая из десятка ведущих юридических фирм. Если вы хотите изменить свое налоговое резидентство, чтобы уменьшить налоговые платежи, не стесняйтесь обращаться к нам.

А если вы не уверены в том, какое налоговое место является вашим идеальным, мы рекомендуем вам прочитать отчет «Три лучших налоговых места на данный момент», доступный бесплатно ниже.

Picture of Andreu Capmajó
Andreu Capmajó

Tax director

Download the free report

The top three tax destinations
right now
  • Our favorite tax destinations for 2024
  • Explanation of their tax frameworks
  • How to get their residency

🔒 All communications are encrypted and will be treated with absolute confidentiality. Your data will never be shared with third parties.