Como se tornar um residente fiscal em Malta, um paraíso livre de impostos no Mediterrâneo

Malta, uma antiga colônia do Reino Unido, manteve a tradição legal anglo-saxônica e a agilidade burocrática.

Os governantes malteses estão conscientes de suas limitações em termos de desenvolvimento econômico (pequeno tamanho, população envelhecida, dependência do setor terciário), por isso há anos eles vêm apostando suas políticas econômicas em um cartão que geralmente é sinônimo de sucesso: replicar o modelo suíço para atrair novos residentes e empresas com alto poder econômico.

Além disso, este país mantém aspetos da Commonwealth apesar de pertencer à União Européia: por exemplo, desenvolveu programas de residência muito atraentes para investimento e não tributação para cidadãos da UE e de fora da UE.

Mas Malta não é apenas moderna em termos de tributação, mas também possui uma legislação muito avançada sobre jogos de azar, moedas criptográficas, seguros bancários, etc. É, em resumo, um país muito mais avançado do que parece à primeira vista.

Por que Malta é fiscalmente atraente?

O imposto de renda pessoal em Malta pode ser algo complexo, já que contempla várias exceções, mas como regra geral aqueles que são considerados como residentes fiscais em Malta serão tributados.

Como funciona o imposto de renda em Malta?

Segundo a lei maltesa, um indivíduo é residente em Malta se passar mais de 6 meses por ano em Malta dentro de um período de 12 meses (em Malta tal período é computado de abril a abril) ou tem seu centro de interesses econômicos e/ou vitais em Malta.

O imposto de renda pessoal maltês funciona da seguinte forma:

Moradores e domiciliados: Os residentes e domiciliados estão sujeitos ao imposto de renda pessoal sobre seus lucros e ganhos de capital em todo o mundo.
Residentes não domiciliados: Os residentes domiciliados estão sujeitos ao imposto de renda pessoal sobre sua renda em Malta e a renda estrangeira remetida. Eles não estão sujeitos ao imposto de renda de origem estrangeira.
Base tributável: renda mundial para residentes domiciliados e renda local e remetida para não-domiciliados.
Renda tributável: A renda tributável inclui a renda do trabalho, ganhos de capital, renda real e pessoal, e renda empresarial.

Em termos gerais, Malta tributa a renda mundial (ou seja, toda a renda recebida) a uma taxa progressiva de 0% a 35%. Os escalões funcionam da seguinte forma:

Existe uma isenção para os primeiros 8 500 euros
15% até 14 500 euros
25% até 60 000 euros
35% para valores acima de 60.000 euros.

Além disso, sob circunstâncias excecionais dos regimes não-dom, um imposto fixo de 15% é aplicado somente à renda estrangeira remetida a Malta, com uma tributação mínima de 5 000 euros.

Vale a pena mencionar que Malta, como muitos países da UE, tem uma alta tributação comum sobre o indivíduo, neste relatório analisaremos apenas aqueles regimes especiais que são atraentes, ou seja, a não-dominação maltesa.

Como funciona o “não-dom” maltês?

O status de não-domínio (ou não-domiciliado) é um regime fiscal específico para residentes malteses que não têm domicílio fixo ou permanente em Malta, mesmo sendo residentes fiscais malteses.

Para fins práticos, o regime de não-domicílio poderia trazer benefícios fiscais significativos para muitos usuários.

Ao aplicar o regime especial de não-domicílio (que também se aplica em outros estados membros da UE, como a Irlanda e o Reino Unido), as pessoas físicas residentes mas não domiciliadas em Malta estão sujeitas ao imposto em Malta sobre os seguintes rendimentos:

Fonte local de renda e ganhos de capital.
Renda de origem estrangeira (não ganhos de capital) quando remetida a Malta.

De acordo com o acima exposto, pessoas residentes e não domiciliadas em Malta não são tributadas sobre a renda mundial, mas simplesmente são tributadas sobre a renda que auferem ou remetem para Malta.

Isto constitui um tratamento fiscal muito atraente para as pessoas que desejam transferir sua residência para Malta.

Quais são as principais características da não-domiciliação maltesa?

Portanto, as principais características do não-dom maltês são as seguintes:

– Os impostos são pagos apenas:
- Renda / ganhos de capital gerados em Malta. O não residente pagaria um imposto fixo de 0 a 35% sobre a renda gerada ali (principalmente de sua atividade profissional).
- O salário que pode ser alocado se você incorporar uma empresa em Malta. Se o usuário decidir incorporar uma empresa em Malta, ele poderia optar por ser tributado a um máximo de 15%.
- A renda estrangeira (não de capital ou ganhos de capital) se recebida ou remetida em Malta. Não-dom de 15% sobre a renda remetida a Malta.

Toda a outra renda de origem estrangeira seria tributada a 0%, na medida em que não fosse remetida a Malta.

Como funciona a Base de Remessas? O que se entende por remessa para Malta?

Funcionamento da “Base de Remessas”:
- A renda estrangeira é tributada em Malta somente quando remetida para o território.
- Entretanto, o significado de remissão de aluguéis em Malta é bastante amplo, e a remissão inclui:
  - Remessa de dividendos para Malta para a conta bancária pessoal maltesa do usuário residente em Malta.
  - Remessa de juros ou ganhos de capital para a conta bancária pessoal maltesa do usuário residente em Malta.
  - Uso do cartão de débito em Malta para consumo diário.
  - Retirada de dinheiro dos caixas eletrônicos em Malta para consumo diário.

A renda obtida antes da aquisição de residência fiscal em Malta pode ser remetida para o território sem estar sujeita a impostos.

Isto significa que o capital estrangeiro inicial do indivíduo não é coberto por tal legislação e pode, portanto, ser remetido para Malta sem estar sujeito a impostos.

Se eu não remeter nada, posso não pagar impostos?

Taxa mínima de imposto: em 2018 foi introduzida uma taxa mínima de imposto para não residentes de 5 000 euros (antes de levar em conta quaisquer deduções fiscais estrangeiras) por ano residentes para pessoas físicas que são residentes mas não domiciliadas, ou seja, não domiciliadas. Este mínimo se aplica a pessoas físicas e casais casados que:
- Obtenham renda de fonte estrangeira de pelo menos 35 000 euros por ano e que não seja remetida a Malta.
- Não estejam sujeitos a tributação em termos de uma taxa especial de imposto, como o Programa de Residência Global, o HNWII, o Programa de Aposentadoria de Malta e o Regulamento do Plano Residente.

Que outros impostos existem em Malta?

Ao contrário de muitos outros países da UE, Malta é caracterizada por uma baixa carga tributária e uma autoridade tributária anglo-saxônica.

Isto implica uma tradição muito mais permissiva com estruturas internacionais (por exemplo, uso de números como trusts, parcerias, poucos impostos retidos na fonte, etc.).

Outras das características mais atraentes deste país em termos de tributação são:

Não há imposto sobre a riqueza.
Não há impostos sobre heranças e doações.
Não há declaração de bens, nem no país nem no exterior.
O imposto indireto IGI (equivalente ao IVA) é de 18%.
Não há impostos de luxo.
As inspeções são laxistas e a autoridade fiscal negocia facilmente, sendo muito diferente daquelas da Europa continental.
Há uma taxa de saída a partir de 1 de janeiro de 2020. Isto implica que alguém que gera muitos negócios em Malta e mais tarde quer se mudar para um país fora da União Européia teria que enfrentar um grande pagamento antes de deixar Malta (desde que viva por um longo período de tempo em tal país).

Quais são os principais inconvenientes de Malta?

O sistema de reembolso de impostos corporativos é muito complexo e a operação e o custo da estrutura podem ser altos. Além disso, o mau uso pode levar a problemas com as autoridades fiscais maltesas ou com as autoridades fiscais de seu país de origem.
A partir de 1 de janeiro de 2019, aplicam-se as regras do CFC que dificultam o planejamento offshore internacional ou o uso de empresas de fachada.
Em 1 de janeiro de 2020, a taxa de saída entrou em vigor. Se você acabar tendo uma grande carteira de investimentos financeiros ou uma empresa própria altamente capitalizada, isto pode implicar uma alta tributação ao mudar de residência de Malta para um país fora da União Européia.
Permanecer 183 dias em Malta pode desagradar aos usuários, e não é uma limitação flexível, pois a polícia controla conscientemente as saídas e entradas dos freelancers.
O sistema financeiro maltês tem passado por algumas dificuldades e o setor bancário está sendo muito exigente em termos de cumprimento.
Malta está no olho da tempestade em relação à fraude fiscal corporativa dentro da União Européia.
Malta pode ser um regime muito atraente mas, ao mesmo tempo, é complicado e caro de implementar. Uma estadia de curto prazo não faria muito sentido, dado o custo das barreiras de entrada.

Quais são as principais vantagens de Malta?

Estas são as principais vantagens que o usuário poderia usufruir ao mudar sua residência para Malta:

O não-dom pode permitir que seja tributado praticamente 0.
Se você for membro da UE, a mudança para Malta está livre de restrições e custos de imigração.
Se você não for membro da UE, você deve considerar a possibilidade de residir em Malta através de residência por investimento ou visto gold.
Ampla rede de tratados para evitar a dupla tributação.
Praticamente não há impostos retidos na fonte para levar lucros ou rendimentos da ilha para outras jurisdições.
Aplicação das diretivas européias da sociedade-mãe subsidiária.
Não há imposto patrimonial sobre os ativos.
Não há imposto sobre heranças e doações.
Não há necessidade de declarar ou listar os ativos.
Você poderia residir em um país com uma classificação A+ de acordo com a Agência de Classificação da Fitch.

Como dar o primeiro passo?

Na Relocate&Save, temos advogados locais especializados na obtenção de residência em Malta. Se você estiver interessado em mudar sua residência fiscal para este país, escreva-nos usando o formulário de contato ou para [email protected].

E se você está considerando mudar para outro país, mas não tem certeza de qual é seu destino ideal, baixe nosso relatório “Os 3 melhores destinos fiscais do momento”, disponível gratuitamente abaixo.